Un amplu proiect de ordonanță cu zeci de modificări fiscale, ar urma să modifice fundamental sistemul de taxare aplicabil în România. Noutățile sunt majore și se vor aplica succesiv în următoarele luni, multe dintre măsuri având data 1 septembrie 2023 ca termen de intrare în vigoare.
Rețineți, vă rugăm, că este vorba despre un proiect apărut pe surse, forma sa finală fiind încă în lucru la nivel guvernamental. Până la momentul la care Guvernul își va asuma public această ordonanță și o va pune realmente în dezbatere publică, este posibil ca o parte dintre lucrurile inventariate de noi aici să arate cu totul diferit.
Facilități fiscale restructurate masiv din septembrie
→ Scutirile de impozit din IT. Facilitatea în sine va fi păstrată, dar aceasta se va aplica, începând cu veniturile lunii septembrie, la un singur angajator și numai pentru veniturile brute lunare de până la 10.000 de lei. Pentru partea de venit ce depășește 10.000 de lei (dar și pentru veniturile la alt angajator) se va aplica impozitul pe venit în cotă de 10%.
→ Facilitățile din construcții și sectorul agro-alimentar. Se vor introduce, tot începând cu veniturile aferente lunii septembrie, limitări noi pentru salariații din construcții și agroalimentar. Pe de-o parte, vor fi eliminate în mod expres scutirea de contribuția la sănătate (CASS) și cota redusă a contribuției pentru muncă (ce oricum nu putea fi pusă în practică, în lipsa unor măsuri pe care trebuia să le ia Guvernul ca ea să devină posibilă în mod real) – în ambele cazuri se vor plăti cotele obișnuite (10%, respectiv 2,25%). Pentru scutirile care se păstrează, se va introduce o limitare a facilităților pentru un singur contract de muncă.
→ Plafonul de beneficii extra-salariale de 33%, redus drastic. Tot începând cu veniturile aferente lunii septembrie, plafonul lunar total de 33%, pentru anumite beneficii netaxabile ale salariaților, scade la 20%. Este vorba de plafonul introdus chiar de la 1 ianuarie 2023, ce vizează, printre altele, abonamentele sportive, banii de telemuncă, abonamentele de sănătate sau contravaloarea serviciilor turistice. Netaxabile adică pentru care nu se plătesc impozit pe venit și contribuții sociale. Aplicare: Începând cu veniturile lunii septembrie.
Modificări la TVA și taxe noi, introduse de la 1 septembrie
→ Modificări TVA. De la 1 septembrie ar urma să intre în vigoare:
- taxă majorată pentru serviciile de restaurant și catering. Cota redusă aplicabilă acum, de 9%, va fi eliminată pentru prestarea serviciilor de restaurant și de catering. Automat, aceste operațiuni vor intra pe TVA de 19%.
- taxă majorată pentru alimentele cu zahăr adăugat. În cazul alimentelor care conțin zahăr adăugat, dacă conținutul total de zahăr e de minimum 5g/100g de produs, se va aplica cota standard de TVA de 19%, nu TVA-ul redus de 9%.
- operațiunile cărora li se aplică taxa de 5% vor fi mutate, în principal, la taxa de 9%. Practic, cota de TVA de 5% va fi eliminată și operațiunile vizate sunt mutate, în cea mai mare parte, la cota de 9%. Vorbim, în mare, despre livrarea de cărți, accesul la muzee, livrarea locuințelor în valoare de maximum 600.000 lei, livrarea de lemn de foc sau livrarea de energie termică. Unele operațiuni vor fi trecute de la TVA de 5% direct la TVA de 19%, iar unele operațiuni scutite vor fi trecute la TVA de 9%.
+ Bursa zvonurilor: E important să știți că discuțiile legate de TVA par să fie încă deschise în coaliția de guvernare, mai multe publicații citând voci din sfera guvernamentală care anunțau alte variante de cote de TVA decât cele menționate în draft-ul de proiect consultat de avocatnet.ro. Urmărim toate aceste evoluții și revenim cu materiale pe site când vom avea un nou document concret pentru analiză.
→ Cote de impozit majorate la vânzarea de acțiuni. Persoanele fizice care obțin asemenea câștiguri prin intermediari (brokeri) vor datora un impozit de 3%, în cazul titlurilor de valoare deținute mai mult de un an, sau de 5%, în cazul titlurilor de valoare deținute mai puțin de un an. Acum, cotele sunt de 1%, respectiv 3%. Aplicarea noilor reguli ar urma să se facă începând cu operațiunile efectuate din 1 septembrie.
→ Impozitele la tranzacțiile imobiliare – majorări și impozite noi
- Pe de-o parte, impozitul actual pe vânzarea de imobile urmează să fie majorat, începând cu operațiunile efectuate din 1 septembrie. Acum, vorbim de cote de impozit de 3%, dacă imobilele au fost deținute mai puțin de trei ani, sau de 1%, dacă au fost deținute mai mult de trei ani. Cotele vor fi majorate la 5%, respectiv 3%.
- Pe de altă parte, se introduce un nou tip de impozit ce vizează tranzacțiile imobiliare cu clădiri rezidențiale în valoare de peste 600.000 lei. Va fi aplicabil doar la prima vânzare după construire și va avea o cotă de 5%.
→ Impozit majorat masiv pentru veniturile nejustificate. În cazurile în care inspectorii fiscali găsesc, în urma controalelor, venituri pentru care nu se poate identifica o sursă, aceștia vor aplica un impozit de 50%, față de doar 16% în prezent. Aplicarea ar urma să se facă începând cu deciziile de impunere emise din 1 septembrie.
→ Zeci de scutiri eliminate la taxele locale. Impozitele pe clădiri, pe terenuri și mijloace de transport ar urma să fie restructurate și el masiv, de la 1 septembrie, în sensul eliminării a multor scutiri aplicabile în momentul de față.
→ De la 1 octombrie:
- Vor fi din nou două cote de impozit micro, dar cu reguli diferite. Cota de 1% se va aplica microfirmelor ale căror venituri sunt de maximum 300.000 de lei și care n-au legătură cu domeniul HoReCa. Cota de 3% se va aplica microfirmelor cu venituri de peste 300.000 de lei și care activează în domeniul HoReCa, IT și alte câteva domenii (formularea din draftul de OG este neclară, nefiind extrem de limpede dacă vorbim sau nu de condiții cumulative). Vor exista și reguli speciale pentru aplicarea acestor cote.
- Impozitul pe trimestrul IV al anului se va plăti temporar anticipat. Măsura se va aplica începând cu anul 2023 și până în anul 2026. Declararea și plata se vor face până la 25 decembrie, iar definitivarea se va face până la termenul obișnuit din 25 ianuarie.
→ De la 1 ianuarie 2024:
- O nouă situație de trecere la impozit pe profit . Dacă o microfirmă realizează, în timpul anului fiscal, venituri mai mari de 300.000 de lei și are o rată de rentabilitate de peste 30% (raport între profitul net și veniturile totale), aceasta va trebui să treacă la impozit pe profit din trimestrul în care apare această situație. Aplicare: De la 1 ianuarie.
- Sponsorizările nu vor mai putea fi scăzute din impozit. Cheltuielile cu sponsorizările nu vor mai putea fi scăzute din impozit, în condițiile în care acum pot fi scăzute limitat. Automat, nu se va mai depune declarația anuală privind sponsorizările. Totodată, costul caselor de marcat nu va mai putea fi scăzut nici el din impozitul micro. Aplicare: De la 1 ianuarie.
- Companiile inactive rămân microfirme. În perioadele în care se află în inactivitate temporară sau declară pe propria răspundere că nu desfășoară activități la niciun sediu, microîntreprinderile rămân plătitoare de impozit micro. Încadrarea se va păstra și la reluarea activității, dacă se respectă interdicția de deținere a mai multor microfirme de către acționari și dacă în 30 de zile se angajează un salariat. Regulile vor fi complet noi. Aplicare: De la 1 ianuarie.
- Impozitul, de „unică folosință” și pentru firmele din HoReCa. Din 1 ianuarie, inclusiv pentru firmele din domeniul HoReCa se va aplica regula conform căreia impozitul micro poate fi aplicat o singură dată în existența lor. Aplicare: De la 1 ianuarie.
→ Impozit pe profit.
- Se introduce un ajustor fiscal pentru impozit. În esență, vorbim de un mecanism ce va impune plăți suplimentare sub forma impozitului pe profit, în anumite condiții.
- Modificări privind cheltuielile deductibile limitat și la cheltuielile care pot fi scăzute din impozit – noi cheltuieli introduse, modificări la cheltuieli deja existente, eliminări de cheltuieli actuale. Printre noutăți: se limitează deductibilitatea la 50% din valoarea cheltuielilor de funcționare, întreținere și reparații aferente unui sediu social situat în clădiri de locuințe sau clădiri individuale de locuit, din zone rezidențiale, definite potrivit prevederilor legale, care nu este utilizat exclusiv în scopul activității economice. De asemenea, scade de la 50 la 25% deducerea pentru cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice, iar procentul la ajustările pentru deprecierea creanțelor scade de 50% la 30%. Ar urma să apară și restricții în ceea ce privește deductibilitatea unor cheltuieli ale companiilor cu alte firme din grupul mamă, din afara țării.
.→ Impozit pe dividende. Crește impozitul la 10%. Impozitul pe veniturile din dividende va fi majorat de la 8% la 10%, atât în cazul sumelor plătite către persoane juridice, cât și în cazul sumelor plătite către persoane fizice. Aplicare: Începând cu dividendele distribuite după 1 ianuarie.
→ Schimbări majore la impozitarea veniturilor independente. PFA-urile vor plăti CASS indiferent de nivelul veniturilor. În prezent, pentru veniturile independente, CASS-ul este datorat numai dacă acestea se situează cel puțin la nivelul egal cu șase salarii minime brute pe țară. În viitor, CASS-ul va fi datorat indiferent de nivelul veniturilor, la fel ca în cazul salariaților. Aplicare: Începând cu veniturile din 2024.
